平衡计分卡的产生

在工业时代，实物资产占据主导地位，引导其他类型资产的配置。像“资本报酬率”这样的综合性财务衡量方法，它既能引导公司的内部资本物尽其用，又能监督各经营部门使用资金和实物资本为股东创造价值的效力。20世纪初期，由杜邦公司的唐纳德桑·布朗首创的“投资回报率”指标及“杜邦财务分析体系”曾在西方企业界得到广泛的推崇和应用。

不过，随着电子技术和信息技术的发展，实物资产对于公司的重要性逐渐降低。同时，人力资本、知识资本等无形资产成为现代公司成功的重要条件。激烈的竞争、客户需求的多样化、产业链上下游的新型关系等都要求组织不断进行创新，而创新的源泉就是组织的人力资本和知识资本等无形资产。

可是，传统的财务衡量体系却无法对无形资产进行有效评估。因而，人们迫切需要一种新的评价模式去评价公司的无形资产。平衡计分卡便在这样的情况下应运而生。

1990年，哈佛大学商学院的卡普兰（Robert S.Kaplan）教授和波士顿咨询公司的咨询顾问诺顿（David P.Norton）带领一个研究小组，对12家公司进行研究，以寻求一种新的绩效管理方法。这项研究的起因是，人们越来越认识到仅仅依靠财务指标监控公司的绩效体系是不够的。同时，这12家公司和卡普兰、诺顿都认为，过分依靠财务指标会影响公司的创造力，他们讨论了多种可能替代的方法。最后，他们决定通过评价相互之间存在逻辑关系的四种组织活动（财务、客户、内部流程、学习与发展）的绩效指标的组合来全面监控组织的绩效表现。这个绩效指标的组合就是平衡计分卡。1992年，卡普兰和诺顿将他们的研究结果“平衡计分卡：驱动绩效的评价指标体系”发表在《哈佛商业评论》上，正式提出平衡计分卡的概念。

1993年，卡普兰和诺顿又在《哈佛商业评论》上发表了“让平衡计分卡工作”一文。在这篇文章中，两位作者通过几家公司的案例说明了如何实施平衡计分卡。作者强调，不同的市场状况，产品战略和竞争环境需要不同的平衡计分卡；企业应该根据它的使命、战略、技术和文化设计个性化的平衡计分卡；而且平衡计分卡的成功取决于它的简捷性，即只要15～20个绩效指标就可以了。

如前所述，平衡计分卡是在已有的诸如投资回报率等财务评价工具已经满足不了组织发展的需要，甚至阻碍了企业发展的情况下提出来的。在“平衡计分卡：驱动绩效的评价指标体系”一文中，卡普兰和诺顿认为“传统的财务业绩考核方法在工业时代备受欢迎，但是今天已经落后了”。他们指出，由于现在的公司面对的竞争环境已从工业时代过渡到了信息时代，传统的财务绩效考核办法就不能够再像以前那样准确地反映企业的运营状况了。

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