树立科学的财务管理观念

时代在变，财务管理观念也要跟着变化，这样才能适应时代发展的要求。在市场经济中理财，只有更新观念，才有可能理财制胜。

为什么很多小企业的平均寿命只有三四年？因为财务管理不善，资金上问题百出。

为什么很多企业发展缓慢？因为他们没有很好地跟银行和投资商打交道。为什么很多企业内耗不断？因为财务控制体系存在问题。

为什么很多企业无法做大，到处都是瓶颈？因为管理者缺乏财务知识，甚至连最基本的财务报表都看不懂，更谈不上分析报表，并从中发现企业经营的问题。

不懂会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。现在的很多管理者都是从销售岗位、技术岗位、行政岗位直接提起来的，一看到数字就头晕，他们大多看不懂财务报表，也不重视财务管理。这会为企业以后的运作带来一系列的问题：不懂得财务知识，就不可能提出正确的财务问题，就不能通过财务报告、财务报表了解到企业的经营能力与不足，也就无法作出正确的经营决策，久而久之，企业就会偏离成功的方向。

从有效管理财务的角度来说，企业管理者应当抛弃陈旧的“账房先生”观念，走出“账房”，走进市场，更新思维，树立起新的财务管理观念。下面主要介绍的一些现代财务管理观念，供企业管理者在财务管理时参考借鉴。

1.重视现金流量

老百姓说“兜里有钱，心中不慌”；企业家说“生存比赢利更重要”；

债权人说“现金性资产最有信誉”；投资者说“还是现金流量最实惠”。新颁布的《企业会计制度》把变现能力（预期会给企业带来的经济利益，即未来的现金流量）作为确认资产的重要标准。显然，现金流量的相关信息对于理财活动特别重要。在企业的理财活动中，要利润，更要现金流量。理财专家认为：“现金流量比利润更重要。”

财务管理中所指的现金包括货币资金和现金等价物。现金是变现能力最强的资产，是企业短期财务实力的象征，是衡量企业短期偿债能力和借贷信誉的表现。现金好比企业的血液，缺乏血液，机体会产生病变，甚至会死亡。同样，企业缺乏现金，没有偿债能力，可能会倒闭。企业管理者的重要任务之一就是筹集资金，为企业供“血”。供“血”以后，企业管理者还要千方百计地加快“血液”的周转，促使企业不断地健康成长。

现金是按收付实现制计算的，而利润是按权责发生制计算的。有利润不一定有现金流量，所以说，生存比赢利更重要，只有现金流量才是真正能够用于偿债的。财务管理应该追求赢利，但更应重视现金流量。

2.边际概念

边际概念是指企业每增加一个单位的产量所增加的收入或成本，提出相应形成了边际成本和边际收入概念。边际成本是指每增加一个单位的产出量所需支付的追加成本，它是总成本增量与产出量增量的比值。一般来说，在相关业务量或产出量范围内，随着产出量的增加，边际成本是趋于下降的，但是超过这一范围则边际成本会趋于上升，即边际成本递增。边际收入是指每增加一个单位产出量所增加的收入额，它是总收入增量与产出量增量的比值。

一般来说，在价格不变的情况下，单位产品的边际收入与平均收入相等；而在价格变动的情况下，一般是随着产出量的不断增加，达到一定程度，价格趋于下降，即边际收入递减。边际收入下降，并不意味着企业不能获得利润，它取决于边际收入与边际成本的差额。如果边际收入大于边际成本，企业利润就会增加；如果边际收入等于边际成本，企业利润就不会增加，也就在这一点上企业利润达到最大；如果边际收入小于边际成本，则会使企业利润减少，表明新增产出量得不偿失。边际观念告诉我们，企业生产经营和财务活动在量上都有一定界限，小于或超过这一界限就不可能使企业利润最大，只会使企业经营得不偿失。这一界限的确定在财务管理中被称为边际分析。边际观念作为一种财务管理的基本常识应贯穿于财务活动的全过程。

投资收益与投资风险并存的客观事实，要求企业总经理必须学会对边际收益与边际成本进行全面权衡。在投资方案的决策中，应当尽可能地提高投资收益，降低投资成本。只要得大于失，方案就可行了。例如，企业为了加速应收账款的回收，可以调整信用期限、折扣期限与现金折扣率。只要信用条件变动后的边际收益大于边际成本，财会人员就应当支持企业建立起新的信用条件与信用标准，而不能墨守成规。

3.可持续发展的观念

财务上的可持续发展是指在企业的发展过程中寻找一条与资产增长和资金来源相互协调的，既可以满足当前企业发展的需求又不会对以后需求的能力构成危害的道路。企业的可持续发展包括两个方面的意义：一方面是指企业只有不断地发展才能更好地生存；另一方面是指发展必须是可持续性的，不应当超过一定的限度。

企业要以发展求生存，就得促使销售不断增长，但销售增长的企业需要补充资金。因为，限制销售增长的是与此相关的资产，而限制资产增长的是与此相关的资金来源（包括所有者权益和负债），销售增长越快，需要的资金就会越多。

通常，企业实现资金增长的方式主要有3种：一是依靠内部资金增长作为来源。但内部积累资金的财务资源可能是有限的，有时会限制企业的发展。二是依靠外部资金增长作为来源。但增加股东投入资本会分散控制权，会稀释每股赢利等；而增加负债会使财务风险加大，筹资能力下降，而且，当息税前资产利润率低于负债利息率的时候还会降低资本利润率。三是追求平衡增长。就是要求在保持目前财务结构和与此相关的财务风险的前提下，按照所有者权益或股东权益的增长比率增加借款，以此支持销售的增长。由于这种增长率一般不会消耗企业的财务资源，所以是一种可持续增长率。

在不改变企业目前经营效率（反映在资产周转率和销售净利率）和财务政策（反映在资产负债率和收益留成率）的情况下，即认为当前经营效率和财务政策是处于良好的理想目标状态下，那么，限制资产增长的是所有者权益或股东权益的增长率。因此，可持续增长率也表现为所有者权益增长率或股东权益增长率。换句话说，可持续增长率应是当前经营效率和财务政策决定的内在增长能力。在违背可持续增长率的要求下快速发展，盲目扩张，最终会使企业陷入困境，甚至导致企业出现财务危机。

市场经济是无情的，尽管企业的增长时快时慢，但从长期来看总是受到可持续增长率的制约。考虑可持续增长的观念，并不是说企业的增长不可以高于或低于可持续增长率，问题的关键在于企业管理者应当事先预计并且加以解决在超过可持续增长率之上所导致的财务问题。盲目发展的结果肯定是自食其果，类似的案例已屡见不鲜，企业管理者应引以为戒。

4.预期判断

市场是一只“看不见的手”，但过度依赖于市场的调节就可能会导致经济资源的浪费，因此，还需要另一只“看得见的手”进行事前的调控，这就是在预期基础上的预算与规划。预期判断就是对企业未来各项生产经营活动和财务收益及其不确定性所作出的判断。例如，在筹资活动中，企业管理者应预期市场利率的变动趋势。从筹资活动的角度看，市场利率就是筹资的社会平均资本成本或筹资成本。这一利率的变动会对企业现实的筹资活动产生决定性的影响。市场利率的变动无非是上升或者下降，企业管理者通过准确地预期这种变化，可以合理确定现在是否筹资以及筹资的类型。从投资的角度看，市场利率是社会平均投资收益率，资本投资必须至少取得平均利润率。市场利率的变动会对现实的投资活动产生决定性的影响，它决定了投资的规模和方向（或结构），为此，只有合理预期市场利率的变动才有利于决策。

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